Важно помнить о том, что только через финансового посредника лучше всего покупать облигации на вторичном рынке.

Если предприятие покупает облигации, как на вторичном рынке, так и в ходе эмиссии, то это для него это финансовая инвестиция.

Первоначально заводится бухгалтерский учет облигаций, оценивается и отражается себестоимость. Отметим, что к ней относится не только цена, но и оплата услуг хранителя ценных бумаг, комиссионное вознаграждение финансового посредника, а также другие расходы, которые напрямую связанны с покупкой облигаций. В том случае, когда облигации покупают путем обмена на другие активы, то их первичная стоимость будет определяться с учетом справедливой стоимости передаваемых активов.

В дальнейшем бухгалтерский учет облигаций зависит от цели инвестора (хочет он их перепродать или в дальнейшем погасить). Так, в первом случае балансовую стоимость бумаг определяют исходя из справедливой, то есть уже сложившейся на фондовом рынке ситуацией. Соответственно увеличение или уменьшение балансовой стоимости относят к составу прочих доходов или расходов. В случае, когда определить их объективную стоимость невозможно, то в балансе они отражаются по себестоимости, но при этом учитывается уменьшение полезности.

Особый метод предусмотрен для финансовых инвестиций, которые содержатся до погашения – их отражают на дате баланса по амортизированной себестоимости.

Автоматизация бывает отрицательной (дисконт) или положительной (премия). Другими словами это разница между номинальной стоимостью и себестоимостью финансовой инвестиции.

При помощи метода эффективной ставки процента рассчитывается амортизация балансовой стоимости финансовой инвестиции. Смысл его состоит в том, чтобы определить амортизацию премии или дисконта в качестве разницы между теми доходами, которые должны быть по фиксированной ставке процента и произведением эффективной ставки на амортизированную стоимость на начало периода. Что касается эффектной ставки процента, то нужно заметить, что эта процентная ставка определяется путем деления суммы годового процента и дисконта на среднюю величину себестоимости инвестиции.

Автор: Довженко Руслан, эксперт www.Com-Credit.ru